Как получить налоговый кредит?

Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации. Декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным на это налогоплательщиком.

Декларация подается в налоговый орган по месту налогового адреса плательщика до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Налогоплательщик до 1 марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом к соответствующему налоговому органу с просьбой заполнить годовую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому заполнению. Отказ должностного лица налогового органа предоставить указанные услуги освобождает плательщика от любой ответственности за неполное или неверное заполнения декларации.

Запрос налогоплательщика относительно заполнения его годовой декларации не распространяется на раздел декларации, в котором отображаются сведения относительно начисления налогового кредита, поскольку основания для начисления налогового кредита и конкретные (документально подтвержденные) суммы расходов должны быть указанны непосредственно налогоплательщиком.

Таким образом, для того чтобы воспользоваться правом на налоговый кредит по итогам 2007 года нужно до 1 апреля 2008 подать в налоговую инспекцию по месту регистрации (прописки) годовую налоговую декларацию и указать в ней сумму налогового кредита. К декларации нужно приложить копии документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы.

Сколько же денег можно получить как налоговый кредит? Давайте рассмотрим пример со страхованием жизни.  

Скажем, ваша зарплата составляет 2000 гривен в месяц и вы в 2006 году заключили договор страхования собственной жизни, а по итогам 2007 года желаете получить налоговый кредит. 

Как мы говорили раньше налоговый кредит - это стоимость расходов, понесенных налогоплательщиком на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде заработной платы. 

Давай посчитаем вместе: 2000 гривен в месяц это 24000 гривен в год. Правильно? Однако это не годовой налогооблагаемый доход, а ваш «чистый» годовой доход, поскольку зарплату вы получаете после отчисления всех налогов и сборов. Для того чтобы посчитать ваш «грязный» доход нужно «чистую» зарплату помножить на коэффициент рассчитанный  по формуле, приведенной в пункте 3.4 Закона. Этот коэффициент равняется 1,1765. Т.е. для того чтобы заплатить вам на руки 2000 гривен ваш работодатель должен «начислить» в вашу пользу 2 353 гривен. Однако учитывая, что согласно пункт 3.5 Закона сперва высчитывают отчисление в пенсионный фонд и другие социальные фонд, а лишь потом удерживают налог с доходов, сумма «грязного» доход составляет около 2390 гривен. Таким образом 24 000 «чистых» гривен годового дохода «грязными» составляют 28 680 гривен. Именно такая  сумма является вашим общим годовым налогооблагаемым доходом.  

Однако мы с вами выяснили, что по итогам 2007 года этот доход нужно уменьшить на 8880 гривен (740 х 12): 28 680 – 8 880 = 19 800. Итак, поскольку вы заключили договор страхования жизни и уплатили очередной годовой страховой платеж, то ваш налогооблагаемый годовой доход в 2007 году составил 19 800 гривен. Таким образом налог с доходов вам нужно высчитывать именно из этой суммы: 19 800 х 15% = 2 970 гривен. Однако вы «заплатили» на протяжении года налога на сумму 4 680 гривен (28 680 – 24 000). Сумма «переплаты» составляет 1 710 гривен (4680 - 2970). Именно такая сумма должна быть возвращена вам по итогам 2007 года.  

Государственное казначейство на протяжении 60 календарных дней от даты представления вами декларации должно зачислить эту сумму на ваш банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или прислать почтовым переводом на адрес, указанный в декларации.

Налоговый кредит
Кто имеет право на налоговый кредит?
Налоговый кредит при ипотеке
Налоговый кредит при страховании жизни

Юрий Партыка, специально для www.tristar.com.ua